Как узнать, когда будет налоговая проверка?

Существуют критерии, по которым налоговые органы оценивают налогоплательщиков для отбора на выездную проверку. Перечень критериев отбора приведен в Приложении 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Общие критерии отбора для Организаций и ИП:
1) Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
2) Отражение в налоговой отчетности значительных сумм вычетов по НДС за определенный период (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков) - их сумма 89% и больше от начисленного за 12 месяцев НДС.
3) Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника меньше отраслевого показателя в субъекте РФ (п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков). Инспекторы могут запросить информацию о среднем уровне заработной платы у Росстата или у налогового органа в соответствующем субъекте РФ. Также инспекторы учтут информацию от других лиц о выплате налогоплательщиком неучтенной заработной платы ("в конвертах"), неоформлении (оформлении с нарушением установленного порядка) трудовых отношений и иную аналогичную информацию.
4) Неоднократное приближение к предельным показателям, которые дают право на применение спецрежима (п. 6 Общедоступных критериев оценки рисков). Инспектор может посчитать, что налогоплательщик специально занижаете показатели, чтобы пользоваться преимуществами спецрежимов.
5) Деятельность ведется с привлечением контрагентов-перекупщиков или посредников (п. 8 Общедоступных критериев оценки рисков).
6) Налогоплательщик не представил пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п. (п. 9 Общедоступных критериев оценки рисков).
7) Деятельность ведется с высоким налоговым риском или с привлечением фирм-«однодневок» (п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков). Налоговая служба непрерывно анализирует способы ведения деятельности с высоким налоговым риском, а также имеет возможность выявлять «однодневки».

Критерии, по которым отбирают организации в план выездных проверок:
1) "Миграция" между налоговыми инспекциями (п. 10 Общедоступных критериев оценки рисков). В выборку могут попасть организации, которые два и более раза с момента государственной регистрации меняли юридический адрес, что приводило к переходу из одной инспекции в другую.
2) Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики (п. 11 Общедоступных критериев оценки рисков). Для сравнения берутся рентабельность продаж и активов по данным бухгалтерского учета. Значительным считается отклонение на 10% и более.
3) Расходы организации растут быстрее, чем ее доходы (п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков). Сравниваются темпы роста расходов и доходов от реализации по данным налоговой и бухгалтерской отчетности. Этот критерий применим к плательщикам налога на прибыль.
4) Убыточная деятельность на протяжении двух и более лет (п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков).

Критерием для отбора ИП в план выездных проверок является приближение суммы профессионального вычета по НДФЛ к годовому доходу (п. 7 Общедоступных критериев оценки рисков). Критерий применим, если сумма такого вычета составит более 83% от дохода за год.

Если налогоплательщик соответствует некоторым критериям, это еще не значит, что он попал в план выездных проверок. В то же время, если ни один критерий неприменим к налогоплательщику, не означает, что его не могут проверить.

На главную